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1 Le bilan Comprendre la structure du bilan, la distinction entre actif et passif et l’équilibre des deux côtés.
Actifs et passifs
L'actif comprend :
Tous les biens que l’entreprise possède et utilise pour exercer son activité. Il peut s’agir, par exemple, de liquidités, de marchandises, de machines, de véhicules ou de mobilier.
Chaque année, l’entreprise établit la liste et la valeur de ces biens en réalisant un inventaire.
Cependant, ces actifs ne sont pas apparus dans l’entreprise par magie. Il a fallu trouver des moyens financiers pour les acquérir. Ces financements sont présentés au passif du bilan.
Le passif comprend :
- Les dettes, qui correspondent aux fonds prêtés à l’entreprise par des tiers
- Les capitaux propres, qui représentent les fonds apportés ou laissés dans l’entreprise par la personne propriétaire de l'entreprise
Sources et emplois de fonds
- Passif = sources de fonds
- Actif = emplois de fonds
Le passif indique donc d’où proviennent les fonds utilisés par l’entreprise. Il représente les sources de financement.
L’actif indique, quant à lui, comment ces fonds ont été utilisés. Il représente les emplois de fonds.
2 Comptes actifs et passifs Comprendre le fonctionnement des comptes d’actif et de passif, leurs augmentations, diminutions et soldes.
Pour être à l'aise en comptabilité, il est INDISPENSABLE de connaître la nature des comptes ainsi que leurs signes !
Les comptes ACTIFS
Les actifs représentent tout ce que l'entreprise possède.
Ils sont classés au bilan dans l'ordre décroissant de liquidités.
Cela signifie que les avoirs en argent liquide figurent en premiers et les investissements durables en dernier.
Les comptes Passifs
Les comptes de passifs indiquent la provenance des fonds qui ont été nécessaires pour disposer d'actifs.
Ils sont classés au bilan dans l'ordre décroissant d'exigibilité.
Cela signifie que les dettes à court terme figurent en premier et les fonds non remboursables (fonds propres) en dernier.
Clôture des comptes d’actifs et passifs
Une fois clôturés, les comptes présentent toujours des totaux égaux.
Avant la clôture, il y a toujours (ou presque) un côté qui présente une somme plus importante que l'autre. Il conviendra donc d'ajouter un montant (solde) au côté le plus faible.
En principe, le solde final se trouve du côté "-" du compte soit, au crédit (à droite) d'un compte actif ou au débit (à gauche) d'un compte passif. Dans les deux cas, le solde final est mentionné par les lettres Spb (solde pour balance).
Le solde pour balance (Spb) de la fin d'une année correspondra forcément au solde initial (Sàn ou solde à nouveau) de l'année suivante.