Généralités sur les salaires

Quel salaire ?

Le salaire correspond au prix du travail. Toutefois, en ce qui concerne la comptabilité, il n'y a pas qu'un type de salaire mais plusieurs comme 

• le salaire brut : salaire de le salarié y compris diverses allocations mais avant les déductions sociales 
• le salaire déterminant AVS : salaire servant de base de calcul pour les déductions AVS, AI, APG, AC, AANP
  
• le salaire coordonné : salaire servant de base de calcul pour la déduction LPP
  
• le salaire net : montant viré sur le compte de le salarié
  

Et les charges sociales ?

Le salaire ne représente qu'une partie des coûts liés au travail.

Un ensemble d'assurances sociales sont devenues obligatoire au fil du temps. Sans elles, il n'y aurait ni retraite, ni allocations de chômage, ni rente d'invalidité, etc...

Le coût correspond à environ 1/5 des salaires versés. Les cotisations aux assurances sociales sont supportées tant par l'employeur que par le salarié.

Le tableau ci-dessous permet d'avoir une vision d'ensemble des différentes cotisations (source : OFAS). 

AVS, AI, APG, AC et assurance accident

Nous allons traiter ici d'assurances sociales qui se calculent toutes sur une même base : le salaire déterminant AVS.

AVS

L’Assurance-vieillesse et survivants (AVS) a notamment pour but de verser des rentes aux personnes arrivées à la retraite ainsi qu’aux survivants en cas de décès.
La cotisation AVS s’élève à 8,7 % du salaire déterminant.
Elle est supportée à parts égales par le salarié et l’employeur :

• Salarié : 4,35 %
• Employeur : 4,35 %

AI

L’Assurance-invalidité (AI) cherche en priorité à maintenir ou à réinsérer les personnes concernées dans la vie professionnelle.
Si les mesures de réadaptation ne permettent pas de rétablir suffisamment la capacité de gain, une rente peut être versée.
La cotisation AI s’élève à 1,4 % du salaire déterminant.

• Salarié : 0,7 %
• Employeur : 0,7 %

APG

Les Allocations pour perte de gain (APG) compensent notamment une partie de la perte de revenu en cas de service militaire, civil ou de protection civile.
Elles financent également notamment les allocations de maternité, à l’autre parent, de prise en charge et d’adoption.
La cotisation APG s’élève à 0,5 % du salaire déterminant.

• Salarié : 0,25 %
• Employeur : 0,25 %

AVS / AI / APG

Dans un décompte de salaire, les trois cotisations sont généralement regroupées.
AVS 8,7 % + AI 1,4 % + APG 0,5 % = 10,6 %
Ce montant est partagé à parts égales :

• Salarié : 5,3 %
• Employeur : 5,3 %

L’employeur doit encore supporter les frais administratifs de la caisse de compensation.

AC

L’Assurance-chômage (AC) permet notamment de compenser une partie de la perte de revenu lorsqu’une personne perd son emploi.
La cotisation s’élève à 2,2 % du salaire déterminant jusqu’à un maximum de CHF 148'200.– par année, soit CHF 12'350.– par mois.
Elle est supportée à parts égales :

• Salarié : 1,1 %
• Employeur : 1,1 %

La partie du salaire qui dépasse CHF 148'200.– par année n’est pas soumise à l’AC.

Assurance-accidents (AAP et AANP)

L’assurance-accidents distingue deux types de risques.

• L’Assurance-accidents professionnels (AAP) couvre les accidents liés à l’activité professionnelle. Sa prime est à la charge de l’employeur.
• L’Assurance-accidents non professionnels (AANP) couvre les accidents survenant durant les loisirs. Elle concerne les salariés qui travaillent au moins 8 heures par semaine chez le même employeur. Sa prime est en principe à la charge du salarié.

L’employeur paie les primes à l’assureur puis prélève la part AANP due par le salarié directement sur son salaire.
Les taux AAP et AANP ne sont pas fixes. Ils dépendent notamment de la branche d’activité et du niveau de risque.
Les primes sont calculées sur le salaire assuré jusqu’à un maximum de CHF 148'200.– par année.

La prévoyance professionnelle (LPP)

La prévoyance professionnelle, appelée également 2e pilier ou caisse de pension, complète les prestations de l’AVS et de l’AI.

Les cotisations sont calculées sur un salaire assuré, appelé salaire coordonné.

Attention : le montant exact des cotisations dépend du règlement de chaque caisse de pension. Dans la partie obligatoire de la LPP, les bonifications de vieillesse dépendent de l’âge de la personne assurée.

Les taux de bonification de vieillesse

Dans le minimum légal LPP, les taux sont :

25 à 34 ans : 7 %

35 à 44 ans : 10 %

45 à 54 ans : 15 %

Dès 55 ans jusqu’à l’âge de référence : 18 %

Ces taux concernent l’épargne vieillesse. Ils ne correspondent pas forcément au pourcentage effectivement retenu sur le salaire, car les caisses peuvent également prélever des cotisations pour les risques et les frais.

L’employeur doit financer au moins la moitié de l’ensemble des cotisations.

Le salaire coordonné

En 2026, la LPP obligatoire prend en compte les montants suivants :

• Seuil d’entrée : CHF 22'680.– par année, soit CHF 1'890.– par mois sur 12 mois
• Déduction de coordination : CHF 26'460.– par année, soit CHF 2'205.– par mois
• Salaire coordonné minimum : CHF 3'780.– par année, soit CHF 315.– par mois
• Salaire maximal pris en compte : CHF 90'720.– par année, soit CHF 7'560.– par mois
• Salaire coordonné maximum : CHF 64'260.– par année, soit CHF 5'355.– par mois.

Le calcul de base 

Salaire déterminant AVS – déduction de coordination = salaire coordonné

Mais il faut tenir compte des limites minimum et maximum.

Cas 1 : pas de LPP obligatoire

Il n’y a en principe pas d’obligation LPP lorsque le salaire annuel est inférieur à CHF 22'680.–.

Exemple

Salaire mensuel : CHF 1'500.–

Salaire annuel : CHF 1'500.– × 12 = CHF 18'000.–

Le salaire mensuel est inférieur à CHF 1'890.- et le salaire annuel est inférieur à CHF 22'680.-. → Pas de LPP obligatoire

Cas 2 : salaire coordonné minimum

Lorsque le salaire dépasse le seuil d’entrée mais que le salaire coordonné calculé est trop faible, nous utilisons le salaire coordonné minimum de CHF 3'780.– par année, soit CHF 315.– par mois.

Exemple

Salaire mensuel : CHF 2'000.–

Salaire annuel : CHF 2'000.– × 12 = CHF 24'000.–

La personne dépasse le seuil d’entrée de CHF 22'680.– (1890 mensuel)

Cependant : CHF 24'000.– – CHF 26'460.– = CHF –2'460.–

Nous utilisons donc le salaire coordonné minimum comme base de calcul soit ici CHF 315.– par mois.

Montant de la cotisation : taux × CHF 315.–

Cas 3 : salaire coordonné effectif

Lorsque le salaire coordonné calculé se situe entre le minimum et le maximum, nous utilisons le salaire coordonné effectif.

Exemple

Salaire mensuel : CHF 5'000.–

Déduction de coordination mensuelle : CHF 2'205.–

Salaire coordonné : CHF 5'000.– – CHF 2'205.– = CHF 2'795.–

Montant de la cotisation = taux × CHF 2'795.–

Cas 4 : salaire coordonné maximum

Dans la partie obligatoire de la LPP, le salaire pris en compte est limité à CHF 90'720.– par année, soit CHF 7'560.– par mois.

Le salaire coordonné ne peut donc pas dépasser : CHF 90'720.– – CHF 26'460.– = CHF 64'260.– par année soit CHF 5'355.– par mois

Exemple

Salaire mensuel : CHF 9'000.–

Le salaire dépasse le maximum pris en compte dans la LPP obligatoire.

Nous utilisons donc le salaire coordonné maximum de CHF 5'355.– par mois

Montant de la cotisation =  taux × CHF 5'355.–

À retenir

Pour trouver le salaire coordonné, nous pouvons retenir quatre situations :

• Salaire inférieur à CHF 1'890.– → pas de LPP obligatoire
• Salaire de CHF 1'890.– à CHF 2'520.– → salaire coordonné minimum de CHF 315.–
• Salaire de CHF 2'520.– à CHF 7'560.– → salaire – CHF 2'205.–
• Salaire supérieur à CHF 7'560.– → salaire coordonné maximum de CHF 5'355.–

Les allocations

Les allocations familiales sont des montants versés en plus du salaire aux personnes qui remplissent les conditions pour en bénéficier.

Elles ne font en principe pas partie du salaire déterminant AVS.

Nous nous intéresserons ici uniquement aux allocations familiales.

Les allocations familiales

Les allocations familiales sont réglementées par la Confédération, mais les cantons peuvent prévoir des montants plus élevés.

Dans le canton de Neuchâtel, les montants sont actuellement les suivants :

Allocation pour enfant :

Premier et deuxième enfant : CHF 240.– par mois

Dès le troisième enfant : CHF 270.– par mois

Allocation de formation :

Premier et deuxième enfant : CHF 320.– par mois

Dès le troisième enfant : CHF 350.– par mois

Une allocation unique de CHF 1'200.– est également prévue en cas de naissance ou d’adoption.

Qui finance les allocations ?

Les allocations familiales versées aux salariés sont financées par les employeurs.

Chaque employeur est affilié à une caisse d’allocations familiales et lui verse une cotisation calculée sur les salaires soumis à l’AVS.

Le taux dépend de la caisse à laquelle l’entreprise est affiliée.

Pour la Caisse cantonale neuchâteloise, le taux est de 1,8 % dès le 1er janvier 2026.

Cette cotisation est entièrement à la charge de l’employeur.

Ecritures et montants

Montant dû par l’entreprise

L’entreprise calcule sa cotisation sur les salaires déterminants AVS.

Par exemple, pour une masse salariale de CHF 100'000.– : CHF 100'000.– × 1,8 % = CHF 1'800.–

Écriture : Charges sociales à Dette ALFA CHF 1'800.–

Versement des allocations

En principe, c’est l’employeur qui verse les allocations familiales aux employés, en même temps que le salaire.

Ces montants sont ensuite déduits de ce que l’entreprise doit à sa caisse d’allocations familiales.

Par exemple, l’entreprise verse CHF 1'200.– d’allocations à ses employés : Dette ALFA à Salaires CHF 1'200.–

Le solde avec la Caisse ALFA

Il suffit ensuite de comparer les cotisations dues par l’entreprise avec les allocations versées aux employés.

Cas 1 : L’entreprise doit encore de l’argent à la caisse

• Cotisations dues : CHF 1'800.–
• Allocations versées : CHF 1'200.–
• Solde à payer : CHF 600.–

Écriture : Dette  ALFA à Banque CHF 600.–

La caisse doit de l’argent à l’entreprise

• Cotisations dues : CHF 1'800.–
• Allocations versées : CHF 2'100.–
• La caisse doit rembourser : CHF 300.–

 Écriture : Banque à Dette ALFA CHF 300.–

Les écritures 

Du côté de l'employé-e

Souvent, les écritures sont passées sur la base d'un décompte salaire comme celui-ci :

Écritures : 

Du côté de l'employeur

Les charges sociales dues

• Pour l'AVS/AI/APG/AC : Charges sociales à Dettes AVS (même montant que le salarié + frais)
  
• Pour la LPP : Charges sociales à Dettes LPP (même montant que le salarié)
  
• Pour le montant dû à la Caisse d'allocations familiales : Charges sociales à Dettes ALFA (% des salaires versés)

Les montants payés

• Pour la LAA : Charges sociales à banque (en début d'année)
  
• Pour l'AVS/AI/APG/AC : Dettes AVS à Banque, Poste (y compris la part de le salarié)
  
• Pour la LPP : Dettes LPP à Banque, Poste (y compris la part de le salarié)
  
• Pour le solde dû à la Caisse ALFA : Dette ALFA à Banque, Poste
  
• Pour le solde dû par la Caisse ALFA : Banque, Poste à Dette ALFA