Principe
Si un fournisseur nous offre un escompte, il va le calculer sur le montant qu’il nous a facturé en monnaie étrangère.
Exemple : La facture se montait à EUR 100'000.- et le fournisseur nous accorde 2% d’escompte. L’escompte se montera donc à EUR 2'000.- et le montant à payer à EUR 98'000.-. Si le taux de change varie entre la mise en compte de la facture et son paiement, l’escompte devra être calculé avec le taux de change initial.
Remarque : on pourrait se passer de toutes ces démarches et considérer la différence entre le montant initialement comptabilisé et celui payé comme étant un escompte. Cependant, cela fausserait nos résultats. En effet, si nous calculons le pourcentage moyen d'escomptes obtenus ou accordés, le résultat serait faussé par les variations de change.
Démarche :
- Nous calculons le montant à payer en monnaie étrangère et le payons au cours du jour
- Nous calculons le montant de l’escompte en monnaie étrangère et le comptabilisons au cours initial
- Nous passons une écriture corrective pour la différence (qui touchera AD/DF et le compte correspondant au bien acquis).
Le 10 mars, nous comptabilisons un achat de marchandises pour EUR 100'000.- au cours de 1.25.
Le 30 mars, nous payons ces EUR 100'000.- par virement bancaire au cours de 1.23 après avoir déduit 2% d’escompte.
Exemple 2 : le taux de change augmente
Le 10 mars, nous comptabilisons un achat de marchandises pour EUR 100'000.- au cours de 1.25.
Le 30 mars, nous payons ces EUR 100'000.- par virement bancaire au cours de 1.26 après avoir déduit 2% d’escompte.
Exemple 3 : achat d’une machine et diminution du taux de change
Le 10 mars, nous comptabilisons l’achat d’une machine pour EUR 100'000.- au cours de 1.25.
Le 30 mars, nous payons ces EUR 100'000.- par virement bancaire au cours de 1.23 après avoir déduit 2% d’escompte.
Exemple 4 : achat d’une machine et augmentation du taux de change
Le 10 mars, nous comptabilisons l’achat d’une machine pour EUR 100'000.- au cours de 1.25.
Le 30 mars, nous payons ces EUR 100'000.- par virement bancaire au cours de 1.26 après avoir déduit 2% d’escompte.
